Время чтения: ~13 минут
Автор: Некрасова Наталия, юрист бюро юридической помощи Леганта Групп

Получили решение налоговой проверки с доначислениями? У вас есть несколько уровней защиты — от внутренних возражений до Верховного суда РФ. На каждом уровне действуют свои правила, сроки и тактика.

Ключевые цифры 2026 года:

• 30 дней на подачу возражений по акту проверки;
• 1 месяц на подачу апелляционной жалобы в УФНС;
• 1 месяц на рассмотрение в УФНС (с возможным продлением до 2 месяцев);
• 3 месяца на подачу жалобы в ФНС России (после УФНС);
• 3 месяца на обращение в арбитражный суд;
• до 6 месяцев — рассмотрение в первой инстанции арбитражного суда;
• 2 месяца — апелляция, 2 месяца — кассация.

Ключевые принципы:

1. Досудебный порядок обязателен. С 2014 года без жалобы в УФНС обращаться в суд нельзя — заявление оставят без рассмотрения (п. 2 ст. 138 НК РФ).

2. Апелляционная жалоба приостанавливает исполнение решения. Это ее главное преимущество перед обычной жалобой — решение не вступает в силу, налоговая не может списать деньги со счетов до завершения рассмотрения жалобы в УФНС.

3. На уровне УФНС шансы низкие — удовлетворяется 15–25% жалоб. Не пугайтесь отказа: это нормальная статистика, главная цель — зафиксировать позицию для суда.

4. Реальная борьба — в арбитражных судах. В первой инстанции и далее статистика лучше: при качественной защите налогоплательщики выигрывают 30–50% споров полностью или частично.

5. Госпошлины в 2026 году. Иск в арбитражный суд об оспаривании решения для организаций — 50 000 руб. (требование неимущественного характера). Апелляция — 30 000 руб. Кассация — 50 000 руб.

6. Каждый этап имеет свою ценность. Даже если УФНС отказало, грамотные возражения и апелляция формируют позицию, которая поможет выиграть дело в суде. Скомканная досудебная стадия → проигрыш в суде.

Срочный анализ перспектив обжалования. Юристы «Леганта Групп» оценят шансы на успех и подготовят стратегию защиты за 1–2 рабочих дня. → [Записаться на консультацию]

Налоговая выпускает несколько разных документов. У каждого — свой порядок обжалования.

1. Акт налоговой проверки

Что это. Документ, фиксирующий результаты проверки. Сам по себе не является решением — это ещё не доначисление налогов, а основание для будущего решения.

Когда выдаётся. В течение 2 месяцев после окончания выездной проверки (10 рабочих дней — после камеральной).

Как оспорить. Возражения подаются в саму инспекцию в течение 30 дней с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). После рассмотрения возражений выносится решение.

2. Решение по результатам налоговой проверки

Что это. Окончательный документ, фиксирующий доначисления, штрафы, пени. Это и есть тот документ, который компании пытаются оспорить.

Виды решений:

• Решение о привлечении к ответственности — с штрафами;
• Решение об отказе в привлечении к ответственности — без штрафов, но с доначислениями.

Когда вступает в силу. Через 1 месяц после вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ). До вступления — можно подать апелляционную жалобу. После вступления — обычную жалобу.

3. Требование об уплате налога

Что это. Документ, выписываемый после вступления решения в силу. Содержит сумму к взысканию, сроки уплаты и предупреждение о принудительном взыскании.

Сроки выдачи. В течение 20 рабочих дней с даты вступления решения в силу.

Как оспорить. Само по себе требование — оспаривается отдельно, но обычно его оспаривание идёт в связке с оспариванием самого решения.

4. Решение о приостановлении операций по счетам

Что это. Блокировка расчетных счетов как мера обеспечения исполнения. Применяется при неисполнении требования.

Как оспорить. Через арбитражный суд, обычно с одновременным ходатайством об обеспечительных мерах. Это критичный момент: без счета компания не может работать.

5. Решение о взыскании налога за счет денежных средств

Что это. Списание со счетов компании на основании инкассовых поручений.

Как оспорить. Только в арбитражном суде, с одновременным требованием о признании недействительным основного решения.

6. Решение о взыскании за счет иного имущества

Что это. Постановление о взыскании имущества через ФССП. Применяется, когда на счетах нет денег.

Как оспорить. Через суд с обеспечительными мерами.

Что обжалуется чаще всего

• Решение по итогам выездной проверки — это 70% всех налоговых споров;
• Решение по итогам камеральной проверки — около 20%;
• Решение об отказе в возмещении НДС — около 5%;
• Решение об отказе в зачете/возврате налога — около 5%.

Это ключевое правило налогового обжалования.

Правовая основа

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ:

«Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе».

То есть сначала — жалоба в УФНС. Только потом — в суд.

Что произойдет без досудебного урегулирования

Если подать иск в арбитражный суд без предварительного обращения в УФНС, суд оставит заявление без рассмотрения на основании п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ. Это означает:

• иск не рассматривается;
• госпошлина возвращается (но по отдельной процедуре);
• придется снова обращаться в УФНС и ждать ответа;
• драгоценное время потеряно.

Когда обязателен досудебный порядок

• решения по налоговым проверкам (любые);
• решения о приостановлении операций по счетам;
• решения о взыскании налогов за счет средств или имущества;
• решения по жалобам субъектов;
• большинство ненормативных актов налоговых органов.

Когда досудебный порядок НЕ является обязательным

Очень редкие случаи:

• обжалование нормативных актов (например, приказов ФНС, форм деклараций);
• обжалование действий/бездействий должностных лиц по принципу «налогоплательщик не получил ответа на запрос» (но и здесь часто требуется внутренняя жалоба).

В 99 % случаев досудебный порядок обязателен.

Логика законодателя

Цель досудебного урегулирования:

• разгрузить арбитражные суды от споров, которые можно урегулировать внутри ведомства;
• дать вышестоящему органу шанс исправить ошибки нижестоящего;
• снизить расходы на разрешение споров.

На практике досудебный порядок редко приводит к удовлетворению жалоб (по статистике УФНС, в 15–25 % случаев). Но это обязательный этап, который нельзя игнорировать.

Тактика прохождения досудебного порядка урегулирования споров

Не относитесь к этому формально. Жалоба в УФНС — это не формальность. Это:

1. Возможность зафиксировать всю аргументацию (потом её перенесете в суд).
2. Шанс на частичное удовлетворение (в 15–25% случаев).
3. Обоснование для приостановки исполнения (через апелляционную жалобу).
4. Демонстрация добросовестности перед судом (попытались разрешить спор без него).

Готовьтесь так же тщательно, как к судебному разбирательству. Все аргументы, ссылки на нормы и судебную практику, расчеты должны быть в полном объеме представлены уже на этапе рассмотрения дела в УФНС.

Это первая стадия защиты — еще до того, как вынесено решение по проверке.

Срок

30 дней с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Этот срок не подлежит продлению — пропустили, и потеряли возможность.

Куда подавать

Возражения подаются в ту же инспекцию, которая проводила проверку. Не в УФНС.

Что включить

1. Шапка. Реквизиты налогоплательщика, реквизиты акта (номер, дата), ссылка на нормы.

2. Описательная часть. Краткое изложение позиции компании. Без эмоций, по существу.

3. Возражения по каждому эпизоду. По каждому пункту акта — отдельный раздел со структурой:

• что вменяет инспекция;
• почему это неверно;
• ссылки на нормы НК РФ;
• ссылки на судебную практику (определения ВС РФ, обзоры);
• доказательства (с указанием на конкретные приложения);
• расчёт правильной (по мнению компании) суммы.

4. Процессуальные нарушения. Если в ходе проверки были нарушения процедуры — самостоятельные основания для отмены доначислений:

• нарушение сроков проверки;
• проверка вне периода или по налогам, не указанным в решении;
• незаконные методы получения доказательств;
• ошибки в оформлении актов;
• нарушение прав налогоплательщика на участие в процедуре.

5. Просительная часть. Что именно просим:

• отменить акт полностью;
• отменить акт в части (с указанием конкретных эпизодов);
• учесть доводы при вынесении решения;
• провести дополнительные мероприятия для проверки наших доводов;
• учесть смягчающие обстоятельства.

Тактические нюансы

Дополнительные мероприятия. ФНС часто проводит дополнительные мероприятия налогового контроля (до 1 месяца) после рассмотрения возражений. Это:

• допросы свидетелей;
• экспертизы;
• истребование дополнительных документов;
• осмотры.

После допмероприятий — ещё один цикл: справка → новый акт → новые возражения. Это растягивает процесс, но даёт дополнительное время для подготовки.

Смягчающие обстоятельства. По п. 1 ст. 112 НК РФ при наличии смягчающих обстоятельств штраф снижается не менее чем в 2 раза. К смягчающим относятся:

• тяжелое финансовое положение;
• отсутствие умысла (неосторожность);
• добровольная уплата части задолженности;
• активное содействие проверке;
• первое нарушение;
• благотворительная деятельность.

Просто заявить «снизить штраф» — недостаточно. Нужны доказательства каждого обстоятельства.

Реальный эффект возражений

При качественных возражениях:

• доначисления могут быть снижены на 20–40% (по неверно применённым нормам);
• штраф снижается часто (заявление смягчающих);
• ФНС учитывает альтернативные расчёты (в том числе налоговую реконструкцию);
• готовится плацдарм для последующих стадий.

Если решение всё-таки вынесено и вы не согласны — следующий шаг.

Срок

1 месяц с момента вручения решения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Важный нюанс: если решение направлено заказным письмом — срок отсчитывается с 6-го рабочего дня после отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ). Не с момента фактического получения.

Куда подавать

Через ту же инспекцию, которая вынесла решение. Адресовать УФНС, но направить — в ИФНС. Инспекция в течение 3 рабочих дней передаёт жалобу в УФНС со всеми материалами.

Главное преимущество апелляционной жалобы

Решение не вступает в силу до её рассмотрения (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

Это означает:

• инспекция не может списать деньги со счетов;
• не может инициировать принудительное взыскание;
• не может обратиться к приставам;
• не может заблокировать счета.

Это критичное преимущество для компании. Если есть малейшая надежда выиграть в суде — нужно подавать именно апелляционную жалобу, а не обычную.

Сроки рассмотрения УФНС

• стандартно: 1 месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ);
• может быть продлено до 2 месяцев при необходимости получения дополнительных документов.

Что включить в апелляционную жалобу

Структура практически идентична возражениям по акту, но с учётом конкретных формулировок решения:

1. Реквизиты обжалуемого решения.

2. Указание на то, что жалоба является апелляционной (это важно — иначе будет рассмотрена как обычная, и решение вступит в силу).

3. Доводы по каждому эпизоду с подробной аргументацией.

4. Ссылки на нормы НК РФ и судебную практику Верховного Суда РФ и арбитражных судов округа.

5. Альтернативные расчёты правильной суммы.

6. Процессуальные нарушения (если есть).

7. Просительная часть с конкретными требованиями.

Что важно знать

Жалоба должна быть полной. Это последняя стадия, на которой можно «свободно» добавить новые аргументы. После УФНС — в суде уже сложнее представлять новые доводы, не озвученные в досудебном порядке.

Документы из инспекции. При подаче жалобы инспекция передаёт все материалы проверки в УФНС. Это включает и внутренние документы инспекции — заключения, переписку, объяснения. Иногда в них находятся «вкусные» документы, которые подтверждают вашу позицию.

Пропуск срока. Если месяц пропущен — апелляционную жалобу подать нельзя. Можно подать обычную жалобу в течение года с возможностью восстановления срока (см. ниже).

Возможные исходы

1. Удовлетворение полностью — редко (5–10% случаев). Решение отменяется.
2. Удовлетворение частично — основной шанс (15–25% случаев). Снижение доначислений по части эпизодов.
3. Отказ полностью — самый частый исход (60–75% случаев). Готовимся к суду.

Реалистичные ожидания

Не возлагайте на УФНС больших надежд. Главное — зафиксировать позицию для последующего судебного обжалования. Грамотно сформулированные аргументы в жалобе работают в суде.

Этот вариант применяется, если месяц на апелляционную жалобу пропущен.

Срок

1 год с момента принятия решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Главное отличие от апелляционной

Обычная жалоба не приостанавливает исполнение решения автоматически. Это означает:

• решение вступило в силу;
• ФНС может взыскивать доначисления;
• блокировка счетов возможна;
• изъятие имущества через приставов — реально.

Что делать в этом случае

1. Параллельно с подачей обычной жалобы — ходатайствовать о приостановлении исполнения. По п. 5 ст. 138 НК РФ налогоплательщик вправе подать такое ходатайство. УФНС может приостановить — но не обязано.

2. Готовить ходатайство об обеспечительных мерах в суде — на случай, если УФНС не приостановит.

3. Активно искать источники для срочной частичной уплаты — чтобы избежать блокировки счетов.

Когда применяется обычная жалоба

• пропущен срок апелляционной (1 месяц);
• решение давно вступило в силу, но обнаружились новые обстоятельства;
• обжалуются другие документы налоговой (помимо решения по проверке).

Восстановление срока

Если уважительные причины пропуска (болезнь, командировка, форс-мажор) — можно ходатайствовать о восстановлении срока. УФНС может восстановить, но практика жёсткая. Шансы на восстановление — 20–30%.

Это «второй уровень» досудебного обжалования. Применяется после УФНС, но не обязателен перед судом.

Срок

3 месяца со дня принятия УФНС решения по жалобе (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Когда стоит подавать

Стоит подавать, если:

• решение УФНС содержит явные пробелы или ошибки;
• появились новые обстоятельства, не известные на стадии УФНС;
• есть надежда на «административное решение» проблемы;
• хотите выиграть время перед обращением в суд.

Не стоит, если:

• срок на обращение в суд (3 месяца с УФНС) поджимает;
• ФНС России занимается стратегическими вопросами и не пересматривает простые «технические» решения;
• статистика по обращениям в ФНС не лучше УФНС.

Тактический нюанс

Подача жалобы в ФНС России не приостанавливает срок обращения в арбитражный суд. То есть пока вы ждёте ответа ФНС России — счётчик 3 месяцев на обращение в суд работает.

Если обратиться в ФНС России — обычно подают одновременно с обращением в суд, чтобы не упустить срок.

Сроки рассмотрения

ФНС России рассматривает в течение 1 месяца с возможным продлением до 2 месяцев.

Когда удовлетворяет

ФНС России активно работает с делами, в которых есть:

• системные нарушения нижестоящих органов;
• противоречие позиции ВС РФ или КС РФ;
• ошибки методологии расчётов;
• значимые суммы (от 50 млн руб. — есть стратегический интерес).

Для типовых споров ФНС России редко меняет позицию УФНС.

Это основной этап защиты. Здесь и происходит настоящая битва.

Срок

3 месяца со дня получения решения УФНС (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Важный нюанс: срок отсчитывается именно с момента получения решения УФНС. Если УФНС не вынесло решение в установленный срок, срок начинает исчисляться с момента истечения срока на вынесение решения.

Куда подавать

В арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, вынесшего обжалуемое решение (ИФНС, а не УФНС).

Госпошлина

Для организаций при оспаривании ненормативных актов — 50 000 руб. Это новая ставка, вступившая в силу с сентября 2024 года (раньше было 3 000 руб., рост в 17 раз).

Что указать в заявлении

1. Реквизиты сторон. Заявитель (ваша компания) и заинтересованное лицо (налоговый орган).

2. Реквизиты обжалуемого решения (полные).

3. Описательная часть. Хронология событий, краткое изложение фактов.

4. Правовая позиция. Подробная аргументация по каждому эпизоду:

• что вменяет инспекция;
• почему это неверно;
• ссылки на нормы НК РФ;
• ссылки на свежую судебную практику ВС РФ;
• ссылки на обзоры ВС РФ;
• доказательства (с конкретным указанием).

5. Альтернативный расчёт — какой должна быть правильная сумма.

6. Процессуальные нарушения.

7. Указание на соблюдение досудебного порядка (с приложением жалобы и решения УФНС).

8. Ходатайство об обеспечительных мерах (см. отдельный раздел).

9. Просительная часть.

10. Перечень приложений.

Стадии судебного процесса

1. Принятие к производству — 5 рабочих дней с момента подачи.

2. Подготовка дела к разбирательству — до 2 месяцев.

3. Основное судебное разбирательство — обычно 2–4 заседания.

4. Решение — оглашение резолютивной части в заседании, полный текст в течение 5 рабочих дней.

Сроки

• общий срок рассмотрения дела: до 6 месяцев в суде первой инстанции;
• может быть продлен до 9 месяцев по сложным делам;
• решение вступает в силу через 1 месяц после изготовления полного текста.

Что суд проверяет

По ст. 198 АПК РФ суд проверяет, соответствует ли оспариваемое решение:

• закону или иному нормативному правовому акту;
• не нарушает ли права и законные интересы заявителя.

Это означает: суд может встать на сторону налогоплательщика, если найдёт любое существенное нарушение — материальное или процессуальное.

Стратегия защиты в первой инстанции

1. Полная доказательная база. Все документы, обосновывающие позицию.

2. Независимая экспертиза. Если спор идет о цифрах — заключение эксперта о рыночности цен и реальности операций.

3. Свидетельские показания. Работники, контрагенты, эксперты.

4. Ссылки на свежую практику. Определения ВС РФ, обзоры, постановления АС округа за 2024–2026 годы.

5. Альтернативный расчёт. Конкретный, с формулами и обоснованием.

6. Процессуальные нарушения. Отдельным блоком, с указанием на каждое.

Эффективность

При качественной защите в суде первой инстанции:

• удовлетворение в полном объеме: 15–25 % случаев;
• частичное удовлетворение: 30–40 % случаев;
• полный отказ: 35–55 % случаев.

В среднем — уже в суде первой инстанции происходит существенное снижение доначислений (на 30–60 % от исходной суммы).

Защита в арбитражных судах по налоговым спорам. Юристы «Леганта Групп» ведут дела по всей территории РФ, средний результат — снижение доначислений на 40–70 %. → [Заказать защиту]

Если первая инстанция отказала или удовлетворила частично — продолжаем борьбу.

Апелляционная инстанция

Срок подачи: 1 месяц с момента изготовления полного решения суда.

Куда: в арбитражный апелляционный суд через ту же первую инстанцию.

Госпошлина: 30 000 руб. для организаций.

Срок рассмотрения: 2 месяца, может быть продлён до 6 месяцев.

Что проверяет апелляция:

• правильность применения норм материального права;
• правильность применения норм процессуального права;
• обоснованность решения (соответствие выводов суда обстоятельствам дела).

В апелляции можно представить новые доказательства, но только при обосновании невозможности их представления в первой инстанции.

Кассационная инстанция (АС округа)

Срок подачи: 2 месяца с момента вступления решения в силу.

Куда: в арбитражный суд округа.

Госпошлина: 50 000 руб. для организаций.

Срок рассмотрения: 2 месяца.

Что проверяет кассация:

• только правильность применения норм права;
• обоснованность не пересматривается;
• новые доказательства не принимаются.

Тактика в вышестоящих инстанциях

1. Не повторять ту же позицию. Если первая инстанция уже отказала — нужны новые аргументы или акценты.

2. Усиление через свежую практику. Если за время рассмотрения первой инстанции вышли новые определения ВС РФ — обязательно ссылаться.

3. Процессуальные нарушения. Часто становятся ключевым основанием для отмены.

4. Системные ошибки нижестоящих судов. Если есть аналогичные дела в других округах с другими исходами — это сильный аргумент.

Реальная статистика

• апелляция отменяет/изменяет решения первой инстанции: 15–25% случаев;
• кассация отменяет/изменяет: 10–20%;
• но именно в кассации часто применяется налоговая реконструкция, которую отклонили нижестоящие суды (примеры — Кузбассконсервмолоко, Спецхимпром).

Последняя инстанция, доступная для обжалования.

Что это

Верховный Суд РФ может пересмотреть решение в порядке кассации (Судебная коллегия по экономическим спорам).

Срок подачи: 2 месяца с момента вынесения решения АС округа.

Госпошлина: 80 000 руб. для организаций.

Двухстадийная процедура

Стадия 1. Решение о передаче дела в Коллегию.

Один судья ВС РФ изучает жалобу и решает, передавать ли её на рассмотрение Коллегии. Шанс — около 3–5%. Большинство жалоб «отклоняются на этапе изучения».

Стадия 2. Рассмотрение в Судебной коллегии.

Если дело передано — рассматривается коллегией из 3 судей. Здесь шансы существенно выше — около 40–50% удовлетворения.

Когда стоит идти в ВС РФ

Стоит:

• сумма спора значительная (от 30 млн руб.);
• есть противоречие позиции ВС РФ нижестоящими судами;
• свежая практика ВС РФ поддерживает вашу позицию;
• есть системное правовое значение (вопрос, актуальный для многих налогоплательщиков).

Не стоит:

• спор «фактический», без правовых оснований для пересмотра;
• сумма небольшая (до 5 млн руб.) — расходы превысят выгоду;
• позиция ВС РФ против вас в свежей практике.

Что делать после отказа ВС РФ

После отказа ВС РФ практически невозможно повторно оспорить:

• остаётся только обращение в КС РФ при наличии соответствующих оснований (нарушение конституционных прав);
• надзорные жалобы — крайне редкая процедура.

В реальности после ВС РФ дело закрыто.

Это критически важный инструмент защиты. Без него — решение исполнят, пока вы судитесь.

Зачем нужны

Помните: апелляционная жалоба приостанавливает решение только до завершения рассмотрения УФНС. После этого — даже при подаче иска в суд — решение исполняется. ФНС может списать деньги, заблокировать счета, обратиться к приставам.

Чтобы это остановить — нужны обеспечительные меры в виде приостановления действия решения налогового органа.

Правовая основа

Ст. 90, 199 АПК РФ.

Что нужно для удовлетворения ходатайства

1. Очевидная вероятность удовлетворения иска. Базовая аргументация по существу спора уже на стадии ходатайства.

2. Доказательство существенного ущерба от исполнения. Это критично:

• блокировка счетов парализует деятельность;
• потеря клиентов и контрагентов;
• невозможность платить зарплату и налоги;
• угроза банкротства.

3. Соразмерность мер. Запрашиваем приостановление только обжалуемого решения, не больше.

4. Встречное обеспечение. Часто суд требует:

• денежные средства на депозит суда;
• банковскую гарантию;
• поручительство.

Размер встречного обеспечения может быть значительным — до 100% от оспариваемой суммы.

Тактика

1. Подавать ходатайство одновременно с иском. Не отдельно потом — сразу.

2. Предоставлять конкретные доказательства ущерба:

• бухгалтерская отчётность с показателями;
• расчёт оборотных средств;
• информация о зарплатных обязательствах;
• сведения о клиентских договорах под угрозой.

3. Использовать банковскую гарантию вместо депозита. Стоит 1–4% годовых, не «замораживает» собственные средства.

4. При отказе — апелляционное обжалование. Срок — 1 месяц.

Эффективность

При грамотной подготовке ходатайства:

• полное приостановление: 50–70% случаев;
• частичное приостановление: 15–25%;
• отказ: 10–25%.

Это один из самых высоких процентов удовлетворения среди всех ходатайств в арбитражных судах.

Чтобы планировать стратегию реалистично, важно понимать реальные цифры по разным этапам.

Возражения по акту

• Полное удовлетворение: 10–15%;
• Частичное: 25–35%;
• Отказ: 50–65%.

Главная цель — снизить штраф (через смягчающие обстоятельства) и заложить аргументацию.

Апелляционная жалоба в УФНС

• Полное удовлетворение: 5–10%;
• Частичное: 15–25%;
• Отказ: 65–80%.

Цель — фиксация позиции для суда + приостановление исполнения.

Жалоба в ФНС России

• Удовлетворение (полное или частичное): 10–20%.

Стратегический инструмент для крупных или системных дел.

Арбитражный суд первой инстанции

• Полное удовлетворение: 15–25%;
• Частичное: 30–40%;
• Отказ: 35–55%.

Здесь происходит большинство реальных побед.

Арбитражный апелляционный суд

• Отмена/изменение решения первой инстанции: 15–25%.

Арбитражный суд округа (кассация)

• Отмена/изменение: 10–20%, но именно в кассации часто применяется налоговая реконструкция и принципиальные правовые позиции.

Верховный Суд РФ

• Передача в Коллегию: 3–5%;
• Удовлетворение в Коллегии: 40–50%.

Совокупный эффект

При прохождении всех инстанций с качественной защитой:

• средний эффект — снижение доначислений на 40–70% от исходной суммы;
• расходы на сопровождение — 1,5–5 млн руб.;
• срок рассмотрения — 1,5–2 года.

ROI защиты при доначислениях от 30 млн руб. — обычно 3–10 раз.

Получение акта или решения налоговой — это не приговор. Это начало многоступенчатой процедуры защиты, в ходе которой при качественной работе можно значительно снизить или полностью отменить доначисления.

Основные принципы:

1. Соблюдать сроки. Каждый этап — это жёсткий срок (30 дней / 1 месяц / 3 месяца / 2 месяца). Пропуск любого этапа — потеря возможности.
2. Не игнорировать досудебный порядок. Без УФНС — нет суда. Это абсолютное правило.
3. Использовать апелляционную жалобу. Она приостанавливает исполнение решения и защищает счета.
4. Серьезно готовиться к каждому этапу. Не относиться к УФНС как к формальности.
5. Работать с обеспечительными мерами в суде. Без них решение будет исполнено, пока вы судитесь.
6. Проходить все инстанции при значительных суммах. Часто реальная победа — на стадии АС округа или ВС РФ.
7. Привлекать налогового юриста. Налоговые споры — отдельная компетенция, требующая глубокого знания практики.

Юристы «Леганта Групп» ведут налоговые споры на всех стадиях по всей территории Российской Федерации. Мы:

• проводим экспресс-анализ перспектив обжалования;
• готовим возражения по актам налоговых проверок;
• сопровождаем досудебное обжалование (УФНС, ФНС России);
• ведем дела в арбитражных судах всех инстанций, включая Верховный суд РФ;
• работаем с обеспечительными мерами для защиты счетов и активов;
• применяем налоговую реконструкцию для снижения доначислений;
• защищаем руководителей от уголовной ответственности при крупных доначислениях;
• средний результат по нашей практике — снижение доначислений на 40–70%.

Бесплатная консультация налогового юриста — 30 минут общения с экспертом, который ежедневно ведет налоговые споры.

[Записаться на консультацию] | [Позвонить: +7 (800) 302-69-05]


Статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию. По состоянию на май 2026 года.
Источники: Налоговый кодекс РФ (главы 19, 20, ст. 100, 101, 101.2, 138, 139, 139.1, 140), Арбитражный процессуальный кодекс РФ (главы 8, 24, ст. 198), Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Обзоры судебной практики Верховного Суда РФ за 2024–2026 годы.