Допрос в налоговой в 2026 году:
как вести себя руководителю и сотруднику

Время чтения: ~13 минут
Автор: Некрасова Наталия, юрист Леганта Групп

Допросы в налоговой инспекции - это один из самых стрессовых и юридически опасных форматов взаимодействия с ФНС. По данным юридической практики, до 60% налоговых доначислений основано именно на показаниях свидетелей — руководителей, бухгалтеров, рядовых сотрудников и даже бывших работников компании.

Один неосторожный ответ может стоить десятки миллионов рублей. И наоборот - грамотное поведение часто спасает от доначислений, которые казались неизбежными.

Ключевые изменения 2025–2026 годов:

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 5 марта 2026 года № 12-П - революционное решение. КС РФ выявил конституционно-правовой смысл статей 90 и 128 НК РФ и фактически запретил «коллизию процессуальных статусов»: налогоплательщик, в отношении которого ведется выездная налоговая проверка, не может признаваться свидетелем по этому же делу. Это существенно расширило защиту проверяемых лиц.

2. Подтверждение универсальности ст. 51 Конституции РФ. КС РФ подтвердил: право не свидетельствовать против самого себя действует при налоговом контроле так же, как в уголовном процессе и в делах об административных правонарушениях.

3. Активная практика по ИП. ВС РФ подтвердил: индивидуальный предприниматель, в отношении деятельности которого ведётся проверка, не может допрашиваться как свидетель.

4. Усиление допросов как доказательной базы. ФНС всё активнее использует показания свидетелей в качестве основного доказательства по делам ст. 54.1 НК РФ. По делам о «технических» контрагентах показания иногда становятся единственным прямым доказательством.

5. Связка с уголовным процессом. При доначислениях свыше 18,75 млн руб. за 3 года (крупный размер по ст. 199 УК РФ) показания на допросе в налоговой могут быть переданы в Следственный комитет.

6. Реальный штраф за неявку — 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ). Многие думают, что штраф «неподъёмный» — на самом деле это символическая сумма, но повторная неявка может квалифицироваться как противодействие проверке с серьёзными последствиями.

Срочная подготовка к допросу в налоговой инспекции. Юристы Леганта Групп проводят тренировочные допросы и сопровождают сотрудников в реальном допросе. → [Записаться на консультацию]

Налоговая инспекция вправе вызвать на допрос практически любого человека, который может дать значимую для проверки информацию. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому, по мнению налогового органа, известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Кого чаще всего вызывают

Высший приоритет:

• Генеральный директор / руководитель компании — на 90% выездных проверок. Цель: проверить, не является ли «номинальным», понимает ли деятельность, принимал ли ключевые решения.
• Главный бухгалтер — почти всегда. Цель: получить детали ведения учёта, отношений с контрагентами, корректности оформления операций.
• Финансовый директор — для крупных компаний. Вопросы о структуре платежей, движении денег, контрагентах.

Высокий приоритет:

• Учредители (особенно с большими долями) — для проверки реального участия в управлении.
• Заместители руководителя — особенно если они подписывали договоры или акты.
• Начальники отделов закупок и продаж — для вопросов о контрагентах и сделках.

Средний приоритет:

• Рядовые сотрудники, подписывавшие первичные документы (товарные накладные, акты) — для подтверждения реальности операций.
• Кладовщики и операторы — для подтверждения фактической приёмки товаров.
• Менеджеры по работе с клиентами — для уточнения деталей конкретных сделок.

Особые случаи:

• Бывшие сотрудники компании — особенно опасно, потому что они уже не зависят от работодателя.
• Контрагенты налогоплательщика — их руководители и главбухи.
• Собственники помещений, сдаваемых в аренду компании — для подтверждения адресов и фактического использования.
• Родственники руководителей и собственников — крайне редко, но возможно.

Зачем вызывают: 5 типовых целей

Цель 1. Подтвердить или опровергнуть реальность сделок.

Это главная цель допросов в делах по ст. 54.1 НК РФ. Если допрашиваемый не может вспомнить детали сделки, не знает контрагента, не понимает, как работа была организована — это тревожный сигнал для ФНС.

Цель 2. Проверить «номинальность» руководителей.

Если генеральный директор путается в деталях бизнеса, не знает ключевых сотрудников, не помнит крупные сделки — он может быть «номинальным», а реальное управление осуществляет другое лицо. Это влечёт доначисления и риски уголовной ответственности.

Цель 3. Установить реальных бенефициаров и КДЛ.

Особенно при подозрениях на схемы дробления или вывода активов. Допрашиваемый может неосторожно указать на реальных бенефициаров.

Цель 4. Получить доказательства согласованности действий.

Если в показаниях разных сотрудников есть «общие сюжеты» (например, «всегда работали по этой схеме, потому что так сказал собственник»), это становится доказательством умышленных действий.

Цель 5. Найти противоречия между показаниями и документами.

Если в документах одно, а сотрудник говорит другое — это сильное основание для квалификации операций как формального документооборота.

Где вы вряд ли «отделаетесь» допросом без риска

• работа с проблемными контрагентами;
• структура группы компаний с разными налоговыми режимами;
• крупные сделки с аффилированными лицами;
• сделки, по которым у вас нет полного комплекта документов;
• ситуации, когда вы реально не помните или не знаете деталей.

В каждой из этих ситуаций риск ошибки на допросе максимальный.

Это важнейшее различие, которое многие игнорируют. От правильного понимания зависит ваша стратегия поведения.

Дача пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ)

Что это. Менее формальная процедура. ФНС вызывает для устных пояснений по конкретным вопросам.

Особенности:

• может быть вызван руководитель компании или его представитель по доверенности;
• не оформляется как «протокол допроса»;
• свидетельские показания не фиксируются по форме КНД 1165011;
• санкции за неявку менее строгие.

Уведомление: обычно письмо с указанием темы и причины вызова, без формы протокола.

Допрос (ст. 90 НК РФ)

Что это. Полноценная процессуальная процедура. Свидетельские показания получают доказательную силу.

Особенности:

• вызывается конкретное физическое лицо (не представитель);
• оформляется протоколом допроса по форме КНД 1165011;
• свидетель предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложных показаний (ст. 128 НК РФ — 3 000 руб.);
• результаты могут быть использованы в качестве доказательств в суде.

Уведомление: строгая форма «Уведомление о вызове свидетеля» (КНД 1165207). В нём указан конкретный человек, который должен явиться.

Как отличить вызов

Если в уведомлении:

• указано «вызов на допрос в качестве свидетеля» или есть форма КНД 1165207;
• указано конкретное физическое лицо;
• есть ссылка на ст. 90 НК РФ;

— это допрос, и вести себя нужно максимально осторожно.

Если в уведомлении:

• сказано «дача пояснений»;
• может быть направлен представитель;
• есть ссылка на пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ;

— это пояснения, можно отправить юриста или представителя.

Что делать при даче пояснений

Можно отправить представителя — юриста по доверенности. Это дает несколько преимуществ:

1. Представитель знает, что говорить и чего не говорить.
2. Защищает руководителя от стрессовой ситуации.
3. Позволяет получить информацию о ходе проверки.
4. Снижает риск компрометирующих ответов.

Что делать на допросе

На допрос обязан явиться конкретный человек, указанный в уведомлении. Представитель — только в качестве сопровождающего, а не вместо допрашиваемого. Здесь стратегия принципиально иная, о ней — ниже.

Это ключевое изменение последних месяцев, которое мало где ещё отражено в публикациях.

Суть проблемы

Многие годы существовала «коллизия процессуальных статусов»: налогоплательщик, в отношении которого ведётся налоговая проверка, мог быть вызван на допрос в качестве свидетеля по своему же делу. Это позволяло инспекции:

• применять штрафы за неявку (как к свидетелю);
• ограничивать процессуальные права допрашиваемого;
• получать показания «против себя» под видом свидетельских показаний.

Особенно остро проблема стояла для индивидуальных предпринимателей, которых проверяли как ИП и одновременно вызывали как свидетелей.

Что решил Конституционный Суд

5 марта 2026 года Конституционный Суд РФ в Постановлении № 12-П выявил конституционно-правовой смысл ст. 90 и 128 НК РФ. Главные тезисы:

1. Налогоплательщик не может быть свидетелем в собственном деле.

Если в отношении лица ведётся выездная или иная налоговая проверка, оно не может допрашиваться как свидетель по обстоятельствам именно этой проверки.

2. Право на молчание универсально.

Право не свидетельствовать против самого себя (ст. 51 Конституции) действует при налоговом контроле так же, как в уголовном процессе и в делах об административных правонарушениях. Это создаёт «конституционный щит» для налогоплательщика.

3. Полученные пояснения могут быть использованы против допрашиваемого.

КС РФ подчеркнул: «Полученные при проведении проверки пояснения налогоплательщика могут быть использованы против него или его близких в смысле статьи 51 (часть 1) Конституции Российской Федерации». Это означает: даже если вы даёте «пояснения», а не «показания», они могут стать доказательством.

Границы новой защиты

Важные нюансы, которые нельзя упускать:

1. «Щит» касается только показаний.

Ст. 51 Конституции не освобождает от обязанности представлять документы (книги учёта, счета-фактуры), истребованные в рамках ст. 93 НК РФ. То есть отказаться давать пояснения — можно. Отказаться предоставить документы — нельзя.

2. Явка обязательна.

Право на молчание не означает право на неявку. По уведомлению нужно являться для «конструктивного взаимодействия». Уже на допросе/пояснениях можно реализовать право не отвечать на острые вопросы.

3. Действует только для лица, в отношении которого ведётся проверка.

Если проверяется ваша компания, а вы — рядовой сотрудник, новый «щит» работает в более ограниченном объёме (только в части ваших личных интересов).

Практическое применение

Если вы — проверяемый ИП или руководитель проверяемой компании:

• запрос на допрос «как свидетеля» может быть оспорен со ссылкой на Постановление КС № 12-П;
• если допрос всё же проводится, ссылайтесь на КС № 12-П как основание не отвечать на вопросы по существу проверки;
• обязательно фиксируйте такой отказ в протоколе.

Если вы — сотрудник (не руководитель):

• Постановление № 12-П даёт меньше защиты;
• классическая ст. 51 Конституции работает только для вопросов, касающихся лично вас или ваших близких;
• по большинству вопросов о работе компании вы обязаны давать показания.

Защита прав на допросе в свете Постановления КС № 12-П. Юристы Леганта Групп применяют новую практику для защиты налогоплательщиков. → [Заказать консультацию]

Самое распространённое заблуждение о допросах: «Я просто буду молчать по ст. 51 Конституции, и ничего не смогут сделать». Это неверно.

Что говорит ст. 51 Конституции РФ

Точная формулировка: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».

Близкие родственники (по федеральному законодательству): супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновлённые, родные братья и сёстры, дедушка, бабушка, внуки.

Когда ст. 51 применима

Ст. 51 защищает только в случаях, когда ответ на вопрос:

• может уличить лично вас в правонарушении;
• может уличить вашего супруга или близких родственников;
• касается информации, использование которой может юридически ухудшить ваше положение.

Когда ст. 51 НЕ применима

1. Вопросы о деятельности компании, в которой вы работаете.

Ваш отказ отвечать на вопросы о компании не подпадает под ст. 51 — компания не относится к близким родственникам в смысле Конституции. Кассационное определение Тюменского областного суда от 15.02.2012 № 33-760/2012 это прямо подтверждает.

Исключение: если вы — собственник или руководитель проверяемой компании, и ответ может уличить лично вас. Но и здесь нужно конкретно обосновывать каждый отказ.

2. Общие вопросы об организационной структуре.

«Кто работает в отделе закупок?», «Кто принимает решения о выборе поставщиков?» — эти вопросы обычно не уличают вас лично, и ст. 51 не работает.

3. Вопросы, на которые вы уже знаете ответ из документов.

Если в трудовом договоре есть ваша должность и обязанности — отказываться отвечать «работаю ли я в этой должности» — нелепо.

Опасности неправомерного использования ст. 51

Опасность 1. Воспрепятствование проверке.

В Решении ФНС от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@ прямо сказано: отказ свидетеля от дачи показаний со ссылкой на ст. 51 Конституции может рассматриваться как воспрепятствование установлению фактических обстоятельств дела, особенно если такой отказ получен на все поставленные вопросы независимо от их смысла.

Опасность 2. Сигнал недобросовестности.

Для налоговых органов использование ст. 51 — явный сигнал о недобросовестности. Свидетель что-то скрывает — значит, нужно продолжить работу в этом направлении. В адрес компании пойдут:

• требования о представлении дополнительных документов;
• повторные вызовы на допросы;
• встречные проверки контрагентов;
• знакомство с правоохранительными органами.

Опасность 3. Использование молчания против вас в суде.

Определение ВС РФ от 27.02.2020 № 301-ЭС20-689 по делу № А79-562/2017: суды расценивают отказ должностных лиц давать показания, особенно по сделкам с проблемными поставщиками, как обстоятельства, свидетельствующие о нереальности сделки, создании формального документооборота для занижения налоговой базы и непроявлении должной осмотрительности.

То есть «молчание» само по себе становится косвенным доказательством против вас.

Когда ссылаться на ст. 51 — оправдано

1. Прямые «ловушки» инспектора.

«Знали ли вы, что компания платит "серые" зарплаты?» — ответ «да» признаёт правонарушение, ответ «нет» противоречит вашей роли (вы должны были знать). Здесь ст. 51 — оправданная защита.

2. Вопросы о ваших личных доходах и имуществе.

«Какие у вас личные счета в банках?», «Сколько денег у вас на руках?» — это сфера личных интересов, ст. 51 работает.

3. Вопросы о ваших родственниках.

«Знаете ли вы, что ваш супруг работает в компании-контрагенте?» — здесь право не свидетельствовать против супруга применимо.

Главное правило: точечное применение

Ссылаться на ст. 51 нужно избирательно — только по тем вопросам, где она реально применима. Это создаёт картину разумного, добросовестного поведения. Сплошной отказ отвечать на всё — путь к проблемам.

Опытный налоговый инспектор не задаёт вопросы хаотично. Каждый вопрос имеет цель — получить конкретное доказательство для дела. Понимание логики помогает подготовиться.

Категория 1. Установление номинальности руководителя

Цель: проверить, действительно ли вы управляете компанией.

Типовые вопросы:

• Когда зарегистрирована ваша компания и при каких обстоятельствах вы стали директором?
• Опишите процесс приёма на работу нового сотрудника в вашей компании.
• Кто открывает расчётные счета в банках от имени компании?
• Как часто вы лично подписываете договоры?
• Назовите крупнейших клиентов компании за последний год.
• Кто принимает решения о выборе поставщиков?

Опасность: если вы путаетесь в ответах, не помните основных деталей, не знаете ключевых клиентов — ФНС квалифицирует вас как номинального директора. Реальное управление — у других лиц.

Защита:

• знать структуру и ключевые показатели компании;
• помнить крупных контрагентов;
• понимать процессы принятия решений;
• иметь возможность сослаться на регламенты и приказы.

Категория 2. Реальность сделок

Цель: доказать или опровергнуть фактическое исполнение сделок.

Типовые вопросы:

• Знакомы ли вы с директором ООО «Контрагент»?
• При каких обстоятельствах вы заключили договор с ним?
• Где находились товары после поставки?
• Кто из сотрудников принимал товар?
• Кто общался с поставщиком по операционным вопросам?
• Помните ли вы конкретную сделку от такой-то даты?

Опасность: если вы не можете описать обстоятельства сделки или путаетесь в деталях — это сильное доказательство нереальности операций.

Защита:

• предварительная подготовка по конкретным сделкам и контрагентам;
• умение сослаться на «делегированных» сотрудников;
• готовность сказать «не помню точно, могу уточнить по документам».

Категория 3. Должная осмотрительность

Цель: проверить, как компания выбирает контрагентов.

Типовые вопросы:

• Как ваша компания проверяет новых контрагентов перед заключением договоров?
• Кто отвечает за проверку контрагентов?
• Какие документы вы запрашиваете у новых поставщиков?
• Есть ли в компании регламент проверки контрагентов?
• Можете ли показать пример такой проверки?

Опасность: если вы не можете описать процесс проверки — ФНС квалифицирует это как непроявление должной осмотрительности.

Защита:

• иметь утверждённый регламент проверки;
• знать, кто отвечает за проверку;
• знать, по каким параметрам проверяете;
• иметь примеры реальных досье на контрагентов.

Категория 4. Признаки дробления

Цель: доказать, что несколько связанных компаний — единый налогоплательщик.

Типовые вопросы:

• Кто бенефициар ООО «А» и ООО «Б»?
• Где находятся офисы / склады этих компаний?
• Используют ли компании одну CRM, 1С, IP-адрес?
• Кто работает в обеих компаниях?
• Кто принимает решения о платежах между компаниями?

Опасность: ответы могут стать прямыми доказательствами искусственного дробления.

Защита:

• понимать, что такое «формальные» и «фактические» признаки самостоятельности;
• знать различия в деятельности связанных компаний;
• иметь готовые объяснения экономической целесообразности структуры.

Категория 5. Личные обстоятельства

Цель: проверить аффилированность и связи.

Типовые вопросы:

• Знакомы ли вы лично с руководителями ваших контрагентов?
• Поддерживаете ли вы личные отношения с ними?
• Есть ли у вас родственники, работающие в этих компаниях?
• Где вы отдыхали в прошлом году? С кем?

Опасность: ответы могут установить аффилированность, которая не отражена в документах.

Защита:

• по этим вопросам обычно применима ст. 51 Конституции;
• честность по существу при отсутствии связей.

Универсальная рекомендация

Никогда не отвечайте на вопросы, не подумав 5–10 секунд. Каждый вопрос — это ловушка или сбор информации. Опытные инспекторы умеют формулировать так, чтобы любой ответ работал против допрашиваемого.

С момента получения уведомления о допросе у вас обычно есть 3–10 дней. Используйте это время максимально.

Шаг 1. Изучить уведомление (день 1)

• проверить, это допрос или дача пояснений;
• понять, по какой проверке вызывают;
• определить точную дату, время, место;
• проверить процессуальную форму уведомления.

Шаг 2. Привлечь налогового юриста (день 1)

Это критически важно. Юрист поможет:

• понять реальную цель вызова;
• оценить вероятные вопросы;
• разработать стратегию ответов;
• провести тренировочный допрос.

Стоимость подготовки к допросу — 50 000–150 000 руб., в зависимости от сложности. Это в десятки раз меньше потенциального ущерба от неправильно данных показаний.

Шаг 3. Освежить знания о компании (дни 1–2)

• структуру и ключевые цифры (выручка, прибыль, число сотрудников);
• основных клиентов и поставщиков;
• крупные сделки за период проверки;
• ключевые управленческие решения;
• организационные регламенты.

Шаг 4. Изучить документы по проблемным контрагентам (дни 2–3)

Если знаете, что будут вопросы по конкретным контрагентам:

• освежить детали сделок (даты, суммы, предмет);
• проверить, какие документы оформлены;
• вспомнить, кто из сотрудников был задействован;
• продумать обстоятельства заключения договора.

Шаг 5. Тренировочный допрос (день 3 или 4)

Это самый эффективный инструмент подготовки. Юрист выступает в роли инспектора и задаёт типовые жёсткие вопросы. Ваша задача — ответить так, чтобы:

• ответ был правдивым;
• не давал «лишней» информации;
• не противоречил документам и другим показаниям;
• не создавал подозрений.

После тренировочного допроса юрист даёт обратную связь: какие ответы хорошие, какие нужно скорректировать.

Шаг 6. Согласование с другими сотрудниками (день 4)

Если предполагается, что будут допрашивать нескольких сотрудников — их позиции должны быть согласованы. НЕ в смысле «договориться лгать», а в смысле:

• одинаковые факты должны звучать одинаково;
• никто не должен говорить лишнего;
• никто не должен противоречить документам.

Это законная подготовка свидетелей, не сговор.

Шаг 7. Финальная проверка (день перед допросом)

• освежить ключевые цифры и факты;
• подготовить документы (паспорт, доверенность для юриста);
• продумать дорогу и время прибытия (быть на 15 минут раньше);
• спать хорошо, не пить алкоголь.

Что нельзя делать перед допросом

• Не редактировать документы задним числом. Современные методы анализа выявляют изменения. Любая «корректировка» — преступление.
• Не уничтожать переписку и документы. Это создаёт серьёзные уголовные риски.
• Не пытаться договориться с контрагентами «о согласованной позиции». Это может быть квалифицировано как сговор.
• Не звонить инспекторам с попытками «договориться». Это уголовная статья (ст. 291 УК РФ).

Эти правила прошли испытание сотнями реальных дел.

Правило 1. Прийти с юристом

Юрист имеет право присутствовать на допросе. Это критически важно:

• юрист может остановить неправомерные вопросы;
• юрист может рекомендовать воспользоваться ст. 51;
• юрист контролирует протокол на предмет искажений;
• сам факт присутствия юриста дисциплинирует инспектора.

Правило 2. Не врать

Заведомо ложные показания — это:

• штраф 3 000 руб. по ст. 128 НК РФ;
• риск возбуждения уголовного дела по ст. 307 УК РФ (если впоследствии обнаружится в материалах уголовного дела);
• утрата всякого доверия;
• сильное доказательство недобросовестности.

Лучше сослаться на ст. 51 или сказать «не помню точно», чем солгать.

Правило 3. Думать перед каждым ответом

5–10 секунд паузы перед ответом — это нормально. Это не выглядит подозрительно. Это выглядит как вдумчивое отношение к вопросу.

Правило 4. Отвечать конкретно на конкретный вопрос

Не уходить в общие рассуждения. Не объяснять «почему» без необходимости. Не давать оценок.

Плохо: «Ну, вот это была сложная ситуация, потому что у нас тогда были проблемы с поставщиками, а контрагент сам предложил...».

Хорошо: «Договор заключён 15 марта 2023 года. Контрагента предложил начальник отдела закупок. Обстоятельства не помню детально».

Правило 5. Использовать «не помню» правомерно

Если вы действительно не помните — так и говорите. Это нормальный человеческий ответ. Никто не обязан помнить детали 3-летней давности.

Плохо: придумывать ответ на ходу.

Хорошо: «Точно не помню, могу уточнить по документам».

Правило 6. Использовать ст. 51 Конституции точечно

Только по вопросам, где ответ может уличить лично вас или ваших близких. Каждый отказ — обоснованный.

Плохо: «На основании ст. 51 Конституции отказываюсь отвечать на любые вопросы».

Хорошо: «На этот вопрос отказываюсь отвечать на основании ст. 51 Конституции, поскольку ответ может затронуть мои личные интересы».

Правило 7. Не вступать в эмоциональные дискуссии

Инспектор может пытаться вывести вас из равновесия. Не ведитесь. Спокойствие — главное оружие.

Правило 8. Не давать обещаний и пояснений «после»

«Если вы дадите показания сейчас, мы сможем не возбуждать дополнительные мероприятия» — это манипуляция. Никаких обещаний инспектор не имеет полномочий давать.

Правило 9. Внимательно читать протокол

Перед подписанием — детально проверяйте каждую запись. Инспектор записывает ваши слова своими словами, что может исказить смысл.

Правило 10. Делать замечания к протоколу

Если в записи есть искажение — пишите своей рукой:

• «С данной записью не согласен(а)»;
• «Моя позиция следующая: [конкретный ответ]».

Это право допрашиваемого, и инспектор не может ему помешать.

Правило 11. Получить копию протокола

Свидетель имеет право получить копию протокола. Если инспектор отказывается — это процессуальное нарушение, которое нужно зафиксировать.

Правило 12. Не обсуждать допрос ни с кем после

После допроса не звонить:

• коллегам с обсуждением вопросов;
• руководителю с пересказом ответов;
• родственникам с эмоциональным разбором.

Любая такая беседа может быть зафиксирована (записями телефонных разговоров, перепиской) и использована против вас. Все обсуждения — только с юристом, по защищённой связи.

Бывшие сотрудники — самая опасная категория свидетелей для компании. Они уже не зависят от работодателя и могут говорить что угодно.

Почему это опасно

• бывший сотрудник может затаить обиду на работодателя;
• его показания не контролируются компанией;
• он может неосторожно раскрыть информацию;
• инспекторы умело манипулируют такими свидетелями;
• противопоставить ему действующего сотрудника — почти невозможно.

Что говорят бывшие

Типовые опасные показания:

• «Да, я знал, что компания работает с фирмами-однодневками»;
• «Зарплата у нас была серая, часть в конверте»;
• «Все сделки фактически принимал собственник, директор только подписывал»;
• «Регламент проверки контрагентов был, но реально не работал»;
• «Я подписывал товарные накладные, но фактически товар не видел».

Каждое такое показание — серьёзное доказательство против компании.

Как минимизировать риски

1. Качественная работа при увольнении.

• избегать конфликтных увольнений;
• предоставлять рекомендации;
• сохранять конструктивные отношения.

2. Подписание соглашения о конфиденциальности.

При приёме и увольнении — соглашение о конфиденциальности. Хотя оно не освобождает от ответа на допросе, оно создаёт дополнительный риск для бывшего сотрудника.

3. Обеспечение юридической поддержки.

Если вы знаете, что вашего бывшего сотрудника вызывают на допрос — предложите ему юридическое сопровождение от компании. Это законно и часто помогает.

4. Подготовка к показаниям бывших.

Если предполагаются допросы бывших — заранее проанализировать, что они могут сказать, и подготовить контр-доказательства (документы, показания других свидетелей).

Если бывший сотрудник дал показания против компании

• получить копию протокола;
• проанализировать каждое показание;
• собрать доказательства против каждого утверждения;
• при необходимости — заявить ходатайство о повторном допросе с участием юриста компании;
• в суде — оспаривать достоверность показаний.

Процессуальные нарушения дают основания исключить показания из доказательств. Это сильный инструмент защиты.

Типичные нарушения инспекторов

1. Отсутствие предупреждения об ответственности.

В протоколе должна быть запись о предупреждении свидетеля об ответственности по ст. 128 НК РФ за отказ от дачи показаний и за заведомо ложные показания. Без этого — формальное основание для исключения протокола.

2. Отсутствие подписей.

Подписи в специально отведённых местах протокола (постановления ФАС Московского округа от 25.12.2012 по делу № А40-113120/11-116-305, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2010 по делу № А45-5804/2009).

3. Не разъяснены права.

Инспектор обязан разъяснить:

• права и обязанности свидетеля по ст. 90 НК РФ;
• право не свидетельствовать против себя по ст. 51 Конституции;
• ответственность за отказ или ложные показания по ст. 128 НК РФ.

Отсутствие разъяснений с фиксацией в протоколе — нарушение.

4. Допрос проводит ненадлежащее лицо.

Допрос должен проводить инспектор, имеющий полномочия на проведение проверки или поручение от другого инспектора по поручению о допросе.

5. Отказ в выдаче копии протокола.

Свидетель обязан получить копию протокола. Отказ — нарушение.

6. Длительность допроса.

Хотя в НК РФ нет жёстких ограничений, чрезмерно длительный допрос (более 4 часов без перерыва) может быть основанием для оспаривания достоверности показаний.

Что делать при нарушениях

Во время допроса:

• зафиксировать нарушение в протоколе («с записью не согласен», «инспектор не разъяснил права»);
• юрист может отказаться от участия в продолжении при существенных нарушениях;
• запросить копию протокола.

После допроса:

• получить копию протокола;
• проанализировать на наличие нарушений;
• подготовить ходатайство об исключении протокола из доказательств в дальнейших процессах;
• при необходимости — обжаловать действия инспектора в УФНС.

В судебном процессе

Грамотно зафиксированные нарушения позволяют:

• исключить протокол из доказательств;
• ослабить позицию ФНС в суде;
• усилить позицию налогоплательщика.

Сопровождение допросов в налоговой инспекции и фиксация процессуальных нарушений. Юристы Леганта Групп защищают свидетелей и налогоплательщиков 24/7. → [Заказать сопровождение]

Допрос в налоговой инспекции — не «обычная процедура», а полноценное процессуальное мероприятие, от которого может зависеть исход всей проверки. По статистике, до 60% доначислений основано на показаниях свидетелей. Один неосторожный ответ — миллионы рублей доначислений.

Главные принципы успешного прохождения допроса:

1. Не игнорировать. Неявка усугубляет ситуацию.
2. Обязательно с юристом. Это базовое требование защиты.
3. Готовиться заранее. Тренировочный допрос — лучший инструмент подготовки.
4. Использовать ст. 51 Конституции точечно. Только по правомерным основаниям.
5. Учитывать новую позицию КС РФ. Постановление № 12-П от 05.03.2026 даёт серьёзную защиту проверяемым лицам.
6. Не врать. Лучше «не помню» или ст. 51, чем заведомо ложные показания.
7. Контролировать протокол. Каждая запись должна точно отражать ваши слова.

Юристы Леганта Групп специализируются на сопровождении налоговых проверок и допросов по всей территории Российской Федерации. Мы:

• проводим бесплатный экспресс-анализ вызовов на допрос;
• готовим к допросу через тренировочные допросы;
• сопровождаем сотрудников и руководителей в реальных допросах;
• фиксируем процессуальные нарушения для использования в дальнейших процессах;
• работаем с применением Постановления КС № 12-П от 05.03.2026;
• защищаем по всей цепочке — допрос, акт проверки, возражения, УФНС, арбитражный суд;
• сопровождаем как руководителей и сотрудников проверяемых компаний, так и работников их контрагентов;
• работаем 24/7 при срочных ситуациях.

Бесплатная консультация налогового юриста по подготовке к допросу — 30 минут с экспертом, который ведёт налоговые проверки ежедневно.

Записаться на консультацию: Позвонить: +7 (863) 303-24-93, Написать в Макс:+7 (989) 625-80-52


Статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальной юридической консультации. По состоянию на май 2026 года.

Источники: Налоговый кодекс РФ (ст. 31, 90, 93, 128), Конституция РФ (ст. 51), Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 № 12-П, Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (формы протокола допроса), Решение ФНС России от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@, Определение ВС РФ от 27.02.2020 № 301-ЭС20-689 по делу № А79-562/2017, Кассационное определение Тюменского областного суда от 15.02.2012 № 33-760/2012, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2012 № А46-10644/2012.